税收优惠对城市资源循环利用的有效性 以报废汽车行业为例，本文是汽车行业专业研究生论文的范文，以及报废汽车和报废汽车行业专业研究生论文的范文。税收优惠。

汽车行业论文参考文献：

一、报废汽车行业发展现状及税收政策演变

一、报废汽车行业发展现状

(1)报废汽车行业发展成为现代汽车绿色设计的热点

截至2015年底，我国民用汽车保有量达到17228万辆（201​​6年底达到1.94亿辆），同比增长12%。报废汽车回收拆解行业正在逐步发展和推进。全国有650多个。企业获得报废汽车拆解资质，同比增长1%；回收网点约3000家，县级以上行政区域覆盖率80%，从业人员达3万人。全年共回收拆解报废车辆约278辆。1万辆，同比增长27%，最大报废汽车回收量260万辆，同比增长18%，摩托车回收量18万辆，同比下降24%。总量约872万吨，同比增长171%。

(2)报废汽车回收发展空间广阔

2009年7月，商务部、财政部联合印发关于开展报废汽车回收拆解企业升级改造试点的文件通知，决定开展“报废汽车回收拆解企业升级改造示范工程”。汽车回收拆解”项目在14个省实施。2011年7月，国务院法制办发布《报废机动车回收拆解管理条例（《征求意见稿》），向社会公开征求意见，准备对相关程序和制度进行审查报废汽车回收拆解企业。“五大会” 等汽车零部件禁止销毁或私卖，政府已开始引导报废汽车企业开展再制造，加之黄标车政策出台，政府鼓励汽车提前报废和给予相应补贴。未来报废汽车数量逐年递增，汽车综合利用产业正处于快速发展的新起点。

（3)报废汽车行业面临的问题

近年来，通过政策引导，我国报废汽车拆解行业初步发展，但随着报废汽车数量逐年增加，报废汽车行业面临严峻考验。环保、安全等方面意识不足，行业整体水平有待提高。公司场地简陋，设备设施落后，拆解方式原始已成为报废汽车拆解行业的常态。

二、税收政策的演变

(1)增值税优惠政策

从1994年税制改革开始至今，与报废汽车相关的再生资源产业增值税优惠政策经历了漫长的变化过程。1994年至2000年，国家进行税制改革报废车回收优惠政策，再生资源批发由营业税改为增值税，税率由3%提高到17%。财政部印发了《国家税务总局关于对废旧物资回收利用企业征收返还增值税的通知》（财税[1995]24号）和《国家税务总局关于继续实施《废旧物资回收利用》关于对经营企业等实行增值税优惠政策的通知（财税[1998]33号）。实行增值税先征后退政策。退税标准为人民银行增值税额的70%，增值税税负5.1%，企业综合税负6.8%。2年，国家鼓励发展再生资源。财政部印发《国家税务总局关于废旧物资回收业务增值税政策的通知》（财税[2001]78号），实施增值税免征销售过程中的税收，企业综合税负为0%。2009年至2010年，国家逐步减少税收优惠。财政部印发《国家税务总局关于可再生资源增值税政策的通知九财税[2008-157号]，实施增值税先征后退政策，退税率分别为70%和人力银行增值税的50%，企业综合税负6.8%，10.2%。2011年至2015年6月，再生资源回收行业增值税取消优惠政策，整个行业出现严重收缩。财政部印发《国家税务总局关于可再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号），按17%的税率征收增值税，综合税企业负担为18.7%。自2015年7月1日以来，税负依然过重，企业难以为继。财政部印发《国家税务总局关于印发的通知》（财税[2015]78号），办理环节实行增值服务，有条件的立即征收30%的税款，并企业综合税负为（销项税-进项税）*70%+1.7%；2018年3月28日，国务院总理主持召开国务院常务会议，在确定深化增值税改革的办法中，建议自2018年5月1日起，增值税制造业等行业税率由17%降至16%，

(2)所得税优惠政策

2008年以来，国家鼓励资源循环利用和再生产，促进经济发展。先后颁布《企业所得税法》第三十三条、《企业所得税法实施条例》第九十九条，国家发展改革委、财政部、国家税务总局关于印发的通知（国家鼓励资源综合利用管理办法）”（发改环字[2006]1864号）、“财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公告（资源综合利用企业所得税优惠目录）》（2008年版）通知》（财税[2008]117号），《财政部 国家税务总局关于实施（资源综合利用企业所得税优惠目录目录）有关问题的通知》（财税[2008]47号）、《财税[2008] 47号），国家税务总局关于资源综合利用所得税优惠问题管理的通知）]（国税函[2009]185号）。企业以《企业所得税优惠资源综合利用目录》规定的资源为主要原材料，生产符合国家和行业有关规定。标准产品取得的收入，减少企业年收入总额的90%。

二、现行税收政策对报废汽车行业的影响

一、回收企业税负过重，扰乱市场秩序

报废汽车回收采购的来源主要是社会零散个人的采购。回收企业难以获得个人提供的增值税抵扣，增值税链条断裂。对于销售，需缴纳全额增值税，外加城市维护建设税等附加税，综合税负可高达18%。回收过程中有许多分散的小流动商和非正规企业。这些流动商贩和非正规企业无需缴税，回收成本较低，并加大了从报废企业购车的力度，形成了非正规回收企业“无票价”和正规回收企业“有票价”两种制度, 造成正规回收企业生存空间有限。这就导致了“坏公司驱逐好公司”的现象。在销售过程中，一些回收公司已经开始不开票销售，报废汽车拆解后形成的可重复使用的零部件和大宗商品，会在不开票的情况下出售给小公司。这些小企业将原材料回收利用，大宗商品生产加工成产品后，又在市场上免税销售，导致产品越来越低，国有大企业被迫经营不可持续，导致在恶性竞争中。不正当竞争不仅严重扰乱了市场秩序，也造成了国家税收的巨大损失。这就导致了“坏公司驱逐好公司”的现象。在销售过程中，一些回收公司已经开始不开票销售，报废汽车拆解后形成的可重复使用的零部件和大宗商品，会在不开票的情况下出售给小公司。这些小企业将原材料回收利用，大宗商品生产加工成产品后，又在市场上免税销售，导致产品越来越低北京汽车报废厂，国有大企业被迫经营不可持续，导致在恶性竞争中。不正当竞争不仅严重扰乱了市场秩序，也造成了国家税收的巨大损失。这就导致了“坏公司驱逐好公司”的现象。在销售过程中，一些回收公司已经开始不开票销售，报废汽车拆解后形成的可重复使用的零部件和大宗商品，会在不开票的情况下出售给小公司。这些小企业将原材料回收利用，大宗商品生产加工成产品后，又在市场上免税销售，导致产品越来越低，国有大企业被迫经营不可持续，导致在恶性竞争中。不正当竞争不仅严重扰乱了市场秩序，也造成了国家税收的巨大损失。一些回收公司已经开始不开票销售，报废汽车拆解后形成的可重复使用的零部件和大宗商品，将在不开票的情况下出售给小公司。这些小企业将原材料回收利用，大宗商品生产加工成产品后，又在市场上免税销售，导致产品越来越低，国有大企业被迫经营不可持续，导致在恶性竞争中。不正当竞争不仅严重扰乱了市场秩序，也造成了国家税收的巨大损失。一些回收公司已经开始不开票销售，报废汽车拆解后形成的可重复使用的零部件和大宗商品，将在不开票的情况下出售给小公司。这些小企业将原材料回收利用，大宗商品生产加工成产品后，又在市场上免税销售，导致产品越来越低，国有大企业被迫经营不可持续，导致在恶性竞争中。不正当竞争不仅严重扰乱了市场秩序，也造成了国家税收的巨大损失。这些小企业将原材料回收利用，大宗商品生产加工成产品后，又在市场上免税销售，导致产品越来越低，国有大企业被迫经营不可持续，导致在恶性竞争中。不正当竞争不仅严重扰乱了市场秩序，也造成了国家税收的巨大损失。这些小企业将原材料回收利用，大宗商品生产加工成产品后，又在市场上免税销售，导致产品越来越低，国有大企业被迫经营不可持续，导致在恶性竞争中。不正当竞争不仅严重扰乱了市场秩序，也造成了国家税收的巨大损失。

2.准入门槛高，实施难，能享受优惠的企业有限

78 中国第三大类第三条规定的资源综合利用，享受30%的退税。但财税[2015]78号规定的门槛太高，标准严，政策覆盖面窄，只有极高的标准才能满足要求。对于少数报废汽车加工企业来说，从整个行业来看，加工企业的整体税负也很高。而且，该规定只惠及产业链末端，不涉及前端回收拆解企业。对于少数报废汽车加工企业来说，从整个行业来看，加工企业的整体税负也很高。而且，该规定只惠及产业链末端，不涉及前端回收拆解企业。对于少数报废汽车加工企业来说，从整个行业来看，加工企业的整体税负也很高。而且，该规定只惠及产业链末端，不涉及前端回收拆解企业。

三、规范企业难以为继，地方经济受损

现有小企业经营者普遍忽视环保，涉及废油、废渣等废弃物的随意排放，而正规企业在规模化处理的基础上，建立统一的环保设施，对危险废物进行集中收集处理液体和固体废物。，消除“二次污染”，与个体户相比，会增加大量的运营成本。随着恶性竞争的不断恶化和经营成本的大幅增加，大型报废汽车生产加工企业经营困难已成为行业常态。财政回扣等措施弥补了部分损失。

4、加剧初级资源消耗，偏离发展战略

报废汽车拆解加工产业已成为循环经济产业的重要支柱之一，其重要地位已充分体现在产业规模和废弃物再利用量上。报废汽车除了大量可直接回收利用的零部件外，还有很多零部件可以通过先进的设备加工等方法进行再制造，使废旧零部件再次成为合格产品北京汽车报废，满足使用要求。经研究，再制造零件的成本仅为新产品生产成本的50%，节约了原材料。生产过程中节能70%、60%。高税收负担导致再生资源回收利用成本大幅增加，缩小初级资源与再生原料的差距。许多企业更注重初级资源，不愿进行再制造。例如，随着宏观经济环境的变化和一次资源的减少，废钢和废塑料的成本优势不再明显，甚至出现倒挂，导致再生原料占比持续下降，远低于世界平均水平，偏离国家发展战略。

三、关于回收利用报废汽车税收政策的建议

一、完善回收环节税收优惠政策，促进再生资源回收利用

现行税收优惠政策虽然对报废汽车资源回收利用行业有一定的税收优惠，但优惠力度很小，尚未形成合理的税收政策体系。汽车回收业将在收购和再利用废旧物资时全额扣除进项税，彻底恢复增值税链条，将报废汽车行业的增值税管理纳入正常的增值税管理轨道，加强其防伪税控管理。未来北京汽车报废厂，应加大报废汽车行业所得税的税收优惠政策。报废汽车再制造被视为国家重点扶持的高新技术企业，企业所得税减按15%的税率征收。以及投资拆解报废汽车的破碎机等先进设备实施加速折旧，让企业享受递延税收优惠，鼓励企业使用先进设备。

2.根据报废汽车征税的实际情况，拓宽目录范围

财政部、国家税务总局联合印发《关于印发《资源和劳务综合利用增值税优惠目录目录》的通知》（财税[2015]78号），列举了可再生资源的范围，有待进一步调查分析。补充和改进。例如冶炼提纯产生的第三类金属及合金（不包括铁和铁合金），根据报废汽车拆解加工的实际情况，建议增加“废塑料、废橡胶、边角料”等。 内容。

三、切断非售票市场，建立违法企业黑名单制度

无票销售报废汽车拆解大宗商品的企业主要来自小型报废汽车拆解企业。目前，偷税漏税已成为小型报废汽车拆解企业的主要生存方式。此类企业要坚决取缔报废资质，建立违法销售黑名单。要鼓励国有大型企业兼并重组，加强政府部门监管，规范行业资质，促进经济发展方式转变，提高地方经济效益。

4、建立静脉产业园，形成新的产业链

以循环经济理念，开展汽车循环利用产业建设报废车回收优惠政策，以报废汽车绿色精细拆解和资源化利用为目标。规模化、专业化、优质的企业将加入园区，进一步完善产业链，形成集群效应。税务机关工作人员要经常到回收企业现场检查，实行园区办公和集中管理，特别是对大型回收、销售情况进行检查。堵住制度缺陷，在静脉产业园示范区试点上述税收优惠政策。

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